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百特莱德:2021年半年度报告

发布日期:2021-09-29 06:08   来源:未知   阅读:
 

  1 2021 半年度报告百特莱德NEEQ : 831169 北京百特莱德工程技术股份有限公司BCEEngineering Co., Ltd. 2 公司半年度大事记1.报告期内,公司全资子公司辽宁百特莱德工程技术有限公司气力输送厂房和气浮皮带车间全面启动建设,这对于提高公司研发、设计及生产能力,提升公司成长性与核心竞争力,增强公司未来的盈利能力,具有非常深远的战略意义。

  3.报告期内,公司及控股公司新增“一种用于烧结机头除尘灰的气力输送装置”、“一种液态化长距离气力输送仓泵”、“一种能广泛应用的分配器装置”、“一种长距离输送大颗粒粉料的气力输送装置”共四项实用新型专利证书,增强了公司技术竞争力。

  2.报告期内,取得国内大型钢铁集团公司的FDC气浮皮带技术重大合同——2.2514公里全封闭气垫皮带输送项目,符合国家低碳环保战略,为公司FDC气浮皮带技术快速占领钢铁市场起到很重要的战略意义。

  公司负责人陈宝迁、主管会计工作负责人赵晓东及会计机构负责人(会计主管人员)赵晓东保证半年度报告中财务报告的真实、准确、完整。

  本半年度报告涉及未来计划等前瞻性陈述,不构成公司对投资者的实质承诺,投资者及相关人士均应当对此保持足够的风险认识,并且应当理解计划、预测与承诺之间的差异。

  事项是或否是否存在控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员对半年度报告内容存在异议或无法保证其真实、准确、完整□是√否 是否存在未出席董事会审议半年度报告的董事□是√否 是否存在未按要求披露的事项√是□否 是否审计□是√否 是否被出具非标准审计意见□是√否 1、未按要求披露的事项及原因公司与客户和供应商签订的合同和保密协议中约定不得向第三方透露双方合作事实,不得向其他方公开和展示。

  如对外公开披露相关内容,会违反公司与客户、供应商签订的协议,可能引起商业纠纷,损害公司及股东利益。

  因此,为了更好的保护公司商业秘密,本次年度报告中对客户名称、供应商名称进行免披露。

  【重大风险提示表】 重大风险事项名称重大风险事项简要描述1.市场竞争风险公司致力于气力输送方案的改善和优化,及时跟踪和掌握最前沿的气力输送领域研发方向,持续加大研发投入的力度,不断提高气力输送系统的质量和性能,以保持公司较高的毛利率水平和市场竞争地位,但是不能排除外部经济技术环境突然发生重大变化或者公司的产品与外部的市场需求不匹配所带来的市场竞争风险。

  2.技术更新风险公司作为气力输送设备和解决方案一体化提供商,必须紧跟气力输送领域技术不断发展的步伐,及时将先进技术应用于技术开发和产品设计,匹配不断变化的客户需求。

  如果公司项目成本开发和产业化的过程中,不能准确地把握行业技术发展趋势或出现了更为先进的替代性技术和产品,可能会导致公司竞争力下降,影响公司发展。

  5 3.行业政策风险气力输送系统广泛应用于大气污染控制领域,为国家重点支持的环保除尘领域之重要配套设备。

  近年来,中国政府大力鼓励和重点支持环保及其配套设备制造业发展,坚持“可持续发展”战略,推进大气污染治理计划。

  如果国家宏观经济政策及相关产业政策发生较大的调整,将对公司的生产经营造成一定的影响。

  4.人力资源不足风险公司所处的气力输送行业技术更新较快,因此人力资源的持续开发对公司的长期发展至关重要。

  如果公司科研技术人员的稳定性不足,以及公司人才引进、培训和激励机制不完善,将可能无法稳定现有的科研人才队伍,无法提高企业员工的技术水平和开拓能力以及吸引外部优秀人才加盟公司,从而削弱公司的市场竞争能力,影响公司的可持续发展。

  本期重大风险是否发生重大变化:本期重大风险未发生重大变化6 释义释义项目 释义公司、本公司、股份公司、挂牌公司指北京百特莱德工程技术股份有限公司华特莱德指华特莱德能源环保科技(北京)有限公司辽宁百特莱德指辽宁百特莱德工程技术有限公司香港伟润指伟润集团有限公司主要股东指持有公司5%及以上股份的股东高级管理人员指本公司总经理、副总经理、财务负责人同花顺指同花顺iFind金融数据终端《公司法》指《中华人民共和国公司法》 主办券商、光大证券指光大证券股份有限公司元、万元指人民币元、万元7 第二节公司概况一、基本信息公司中文全称北京百特莱德工程技术股份有限公司英文名称及缩写BCEEngineering Co., Ltd. 证券简称百特莱德证券代码831169 法定代表人陈宝迁二、联系方式信息披露事务负责人李真开联系地址北京市朝阳区惠河南街1091号中商联大厦3层301 电话 传真 电子邮箱 公司网址 办公地址北京市朝阳区惠河南街1091号中商联大厦3层301 邮政编码100084 公司指定信息披露平台的网址 公司半年度报告备置地北京百特莱德工程技术股份有限公司三、企业信息股票交易场所全国中小企业股份转让系统成立时间2011年7月27日挂牌时间2014年9月23日分层情况基础层行业(挂牌公司管理型行业分类)制造业(C)-通用设备制造业(C34)-物料搬运设备制造(C343)-连续搬运设备制造(C3434) 主要业务提供散装物料全套输送、存储与输送的解决方案。

  主要产品与服务项目公司主要产品与服务为全套气力输送及除尘系统的方案设计,以及关键气力输送设备的研发生产。

  普通股股票交易方式□连续竞价交易√集合竞价交易□做市交易 普通股总股本(股) 55,349,000 优先股总股本(股) 0 做市商数量0 控股股东无控股股东实际控制人及其一致行动人实际控制人为(陈宝迁),无一致行动人8 四、注册情况项目内容报告期内是否变更统一社会信用代码442否注册地址北京市密云区经济技术开发区兴盛南路20号否注册资本(元) 55,349,000否五、中介机构主办券商(报告期内)光大证券主办券商办公地址上海市新闸路1508号报告期内主办券商是否发生变化否主办券商(报告披露日)光大证券六、自愿披露□适用√不适用 七、报告期后更新情况□适用√不适用 9 第三节会计数据和经营情况一、主要会计数据和财务指标(一)盈利能力单位:元本期上年同期增减比例% 营业收入11,850,321.6419,050,374.84 -37.79% 毛利率% 35.45% 22.04% - 归属于挂牌公司股东的净利润-7,953,976.29 -3,068,557.86 -159.21% 归属于挂牌公司股东的扣除非经常性损益后的净利润-9,098,798.45 -4,967,109.36 -83.18% 加权平均净资产收益率%(依据归属于挂牌公司股东的净利润计算) -0.04% -1.74% - 加权平均净资产收益率%(依据归属于挂牌公司股东的扣除非经常性损益后的净利润计算) -0.05% -2.77% - 基本每股收益-0.14 -0.06 -133.33% (二)偿债能力单位:元本期期末上年期末增减比例% 资产总计420,935,338.76385,158,453.639.29% 负债总计233,512,013.76188,225,987.1724.06% 归属于挂牌公司股东的净资产180,443,136.31189,590,362.77 -4.82% 归属于挂牌公司股东的每股净资产3.263.43 -4.96% 资产负债率%(母公司) 48.29% 44.14% - 资产负债率%(合并) 55.47% 48.87% - 流动比率1.681.91 - 利息保障倍数1922.00% -389.32% - (三)营运情况单位:元本期上年同期增减比例% 经营活动产生的现金流量净额-1,244,771.00 -7,869,185.6184.18% 应收账款周转率0.230.15 - 存货周转率0.040.12 - 10 (四)成长情况本期上年同期增减比例% 总资产增长率% 9.29% 10.53% - 营业收入增长率% -37.79% 31.34% - 净利润增长率% -110.08% -272.11% - (五)补充财务指标□适用√不适用 二、主要经营情况回顾(一)商业模式1.公司业务立足于环境保护专用设备制造之除尘及气力输送设备领域。

  拥有核心团队专业化的国内外技术研发能力与数十年的气力输送项目丰富经验,公司浓相气力输送技术、旋转给料输送技术、高炉喷煤技术、转阀浓相气力输送技术、气力输送防堵技术、一种高炉干法除尘灰浓相气力输送系统、一种气力输送用立式旋转给料器、固定式机车上砂系统、移动式机车上砂系统、火电厂灰渣处理系统等多项专利技术与非专利技术深入应用于各领域气力输送系统,确保了输送系统与输送物料的高能效、低能耗、低损耗。

  公司通过招投标直接与大型冶金、化工、电力、铁路、食品、水泥、等企业签订合同。

  同时,公司与国内大型工程设计院、工程总包公司合作,共同为最终用户提供包括粉体处理、气力输送系统在内的大型工程服务。

  在两种销售模式下,公司均向最终用户提供专业的气力输送整体解决方案、系统设计、用户项目现场的安装指导与系统调试,以及自主气力输送核心设备圆顶阀。

  公司在2018年引进的日本川崎气浮皮带新技术、新产品,在2020年-2021年上半年已经产生新的销售订单,同时公司也在积极布局进入新的行业和新的领域,使百特莱德的技术与产品得到更广泛的应用。

  2.存货较上年期末增长31.34%,主要原因是项目执行中的投入增加,导致存货增长明显。

  3.在建工程较上年期末增长50.69%,主要原因是全资子公司辽宁百特莱德本期加大投入建设自有厂房。

  4.短期借款较上年期末增长57.17%,主要原因是较之上年期末,本期取得北京银行贷款400万元;同时本期增加票据质押借款433.2万元,子公司华特莱德偿还银行贷款100万元。

  5.应付票据较上年期末增长268.30%,主要原因是本期开具银行承兑汇票,来支付供应商的货款明显增多所致。

  2.营业成本较上年同期下降48.50%,主要原因是在手项目处在执行阶段,本期验收项目少,营业收入减少,营业成本也减少。

  3.毛利率较上年同期增长60.85%,主要原因是去年同期公司为开拓新市场,有毛利较低的合同,本期公司利用自身技术和项目经验的优势,签订的销售合同毛利都有保证,导致本期毛利率增长明显。

  4.销售费用较上年同期增长110.51%,主要原因是本期公司合同签订总额较上年同期增长明显,销售投入明显增多,同时上年同期受新冠肺炎疫情影响员工居家办公,出差较少,交通费、差旅费较低,本期业务恢复正常,导致本期销售费用增长明显;本期中标服务费比上年高。

  5.管理费用较上年同期增长49.17%,主要原因是本期公司合同签订总额较上年同期增长明显,导致管来费用增加明显;同时上年同期受新冠肺炎疫情影响员工居家办公,出差较少,交通费、差旅费较低,本期业务恢复正常,导致管理费用增长较多。

  6.财务费用较上年同期下降60.71%,主要原因是本期减少承兑的贴现,贴现息少。

  7.营业利润较上年同期下降123.59%,主要原因是本期费用比上年同期增加所致。

  8.净利润较上年同期下降110.08%,主要原因是本期费用比上年同期增加所致。

  9.经营活动产生的现金流量净额较上年同期增长84.18%,主要原因是本期公司合同签订总额较上年同期增长明显,收到客户预付款增加,同时本期加大应收账款的清收,收回前期欠款较多。

  10.投资活动产生的现金流量净额较上年同期下降425.47%,主要原因是本期投资建全资子公司辽宁百特莱德厂房。

  11.筹资活动产生的现金流量净额较上年同期下降76.36%,主要原因是上年同期取得定向增发资金。

  三、非经常性损益项目及金额单位:元项目金额政府补助998,000 除上述各项之外的其他营业外收入和支出146,872.42 非经常性损益合计1,144,872.42 所得税影响数171,730.86 少数股东权益影响额(税后) 8,381.18 非经常性损益净额964,760.38 四、会计政策变更、会计估计变更或重大差错更正等情况(一)会计数据追溯调整或重述情况□会计政策变更□会计差错更正□其他原因√不适用 (二)会计政策、会计估计变更或重大会计差错更正的原因及影响□适用√不适用 本公司自2021年1月1日起执行财政部2018年修订的《企业会计准则第21号——租赁》。

  本次执行新租赁准则,不追索调整可比期间信息,未调整2020年度的比较财务报表。

  13 五、境内外会计准则下会计数据差异□适用√不适用 六、主要控股参股公司分析(一)主要控股参股公司基本情况√适用□不适用 单位:元公司名称公司类型主要业务注册资本总资产净资产营业收入净利润辽宁百特莱德工程技术有限公司子公司生产、研究、开发气力输送系统、机械输送系统20,000,000121,045,429.2056,034,373.2414,129,881.523,316,904.48 华特莱德能源环保科技(北京)有限公司子公司技术开发、技术咨询、技术服务10,000,00030,047,316.348,528,589.403,933,616.44849,482.52 伟润集团有限公司子公司贸易进出口、代理商和贸易商的所有业务014,028,956.755,716,693.6560,849.06 -1,588,084.56 原控股子公司新疆纵横百瑞环保科技有限公司已于2021年2月22日注销完。

  (二)主要参股公司业务分析□适用√不适用 合并报表范围内是否包含私募基金管理人:□是√否 七、公司控制的结构化主体情况□适用√不适用 八、企业社会责任(一)精准扶贫工作情况□适用√不适用 (二)其他社会责任履行情况14 √适用□不适用 公司在报告期内积极承担社会责任,维护员工的合法权益,依法参加并足额缴纳各项社保费用,保证员工工资按时发放,报告期内未出现裁员情况,公司一直优先雇佣残疾人职工,根据残疾职工的具体情况,合理安排工作,同工同酬,为国家、社会减轻负担的同时助力员工自我价值的实现,公司今后将一如既往地诚信经营,支持国家扶贫工作,努力承担更多的社会责任。

  15 第四节重大事件一、重大事件索引事项是或否索引是否存在重大诉讼、仲裁事项□是√否 四.二.(一) 是否存在对外担保事项□是√否 是否对外提供借款□是√否 是否存在股东及其关联方占用或转移公司资金、资产及其他资源的情况□是√否 四.二.(二) 是否存在日常性关联交易事项□是√否 是否存在其他重大关联交易事项√是□否 四.二.(三) 是否存在经股东大会审议过的收购、出售资产、对外投资以及报告期内发生的企业合并事项□是√否 是否存在股权激励计划、员工持股计划或其他员工激励措施□是√否 是否存在股份回购事项□是√否 是否存在已披露的承诺事项√是□否 四.二.(四) 是否存在资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押的情况√是□否 四.二.(五) 是否存在被调查处罚的事项□是√否 是否存在失信情况□是√否 是否存在破产重整事项□是√否 是否存在自愿披露的其他事项□是√否 二、重大事件详情(一)重大诉讼、仲裁事项本报告期公司无重大诉讼、仲裁事项1、报告期内发生的诉讼、仲裁事项报告期内发生的诉讼、仲裁事项涉及的累计金额是否占净资产10%及以上□是√否 2、以临时公告形式披露的重大诉讼、仲裁事项□适用√不适用 (二)股东及其关联方占用或转移公司资金、资产及其他资源的情况本报告期公司无股东及其关联方占用或转移公司资金、资产及其他资源的情况(三)报告期内公司发生的其他重大关联交易情况单位:元交易类型审议金额交易金额资产或股权收购、出售00 与关联方共同对外投资00 债权债务往来或担保等事项2,000,0002,000,000 16 重大关联交易的必要性、持续性以及对公司生产经营的影响:公司经第四届董事会第八次会议、2021年第二次临时股东大会,审议通过《关于拟向杭州银行股份有限公司北京分行申请授信额度暨关联担保》的议案。

  公司董事长陈宝迁及配偶为公司银行授信提供担保,未收取担保费,目的是补充公司的流动资金,以满足公司经营发展的实际需要,对于公司短期经营活动具有重要作用,符合公司和全体股东利益。

  (四)承诺事项的履行情况临时公告索引承诺主体承诺类型承诺开始日期承诺结束日期承诺履行情况-董监高同业竞争承诺2014年9月23日-正在履行中-实际控制人或控股股东同业竞争承诺2014年9月23日-正在履行中-其他股东同业竞争承诺2014年9月23日-正在履行中超期未履行完毕的承诺事项详细情况:- (五)被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押的资产情况单位:元资产名称资产类别权利受限类型账面价值占总资产的比例% 发生原因应收账款资产质押10,000,0002.60% 公司向中国工商银行股份有限公司北京自贸试验区国际商务服务片区支行申请不高于500万授信额度,委托北京海淀科技企业融资担保有限公司提供担保。

  公司质押1000万应收账款为北京海淀科技企业融资担保有限公司提供反担保措施。

  总计- - 10,000,0002.60% - 资产权利受限事项对公司的影响:公司经第四届董事会第十次会议审议通过《关于拟向中国工商银行股份有限公司北京自贸试验区国际商务服务片区支行申请授信额度暨资产质押》的议案。

  本次应收账款质押,是为了公司申请不高于500万银行授信额度,此笔银行授信额度用于公司流动资金的补充,满足公司日常经营需要,有利于促进公司各项业务的发展,不存在损害挂牌公司和其他股东利益的情形。

  二、控股股东、实际控制人变化情况报告期内控股股东、实际控制人未发生变化三、报告期内的普通股股票发行及募集资金使用情况(一)报告期内的股票发行情况□适用√不适用 (二)存续至报告期的募集资金使用情况√适用□不适用 单位:元发行次数募集金额报告期内使用金额是否变更募集资金用途变更用途情况变更用途的募集资金金额是否履行必要决策程序16,500,0000否无0 已事前及时履行218,000,0005,651,868.18是公司于2021年2月26日召开第四届董事会第六次会议、第三届监事会第四次会议,于2021年3月15日召开2021年第一次临时股东3,000,000 已事前及时履行19 大会,审议通过了《关于变更募集资金用途》的议案. 四、存续至本期的优先股股票相关情况□适用√不适用 五、存续至本期的债券融资情况□适用√不适用 募集资金用途变更情况:√适用□不适用 公司于2021年2月26日召开第四届董事会第六次会议、第三届监事会第四次会议,于2021年3月15日召开2021年第一次临时股东大会,审议通过了《关于变更募集资金用途》的议案。

  根据公司运营情况需要,为了提高资金使用效率,公司变更募集资金使用用途,变更情况如下:(1)原募集资金用途:序号预计明细用途拟投入金额(元) 1支付百特莱德货款2,000,000.00 2支付百特莱德税款3,000,000.00 3支付辽宁百特莱德货款9,000,000.00 4支付辽宁百特莱德税款4,000,000.00 合计- 18,000,000.00 注:辽宁百特莱德为百特莱德全资子公司。

  (2)变更后募集资金用途:序号预计明细用途拟投入金额(元) 1支付百特莱德货款2,000,000.00 2支付百特莱德税款6,000,000.00 3支付辽宁百特莱德货款9,000,000.00 4支付辽宁百特莱德税款1,000,000.00 合计- 18,000,000.00 六、存续至本期的可转换债券情况□适用√不适用 七、特别表决权安排情况□适用√不适用 20 第六节董事、监事、高级管理人员及核心员工变动情况一、董事、监事、高级管理人员情况(一)基本情况姓名职务性别出生年月任职起止日期起始日期终止日期陈宝迁董事长男1965年1月2020年6月11日2023年6月10日兰中平董事、总经理男1975年10月2020年6月11日2023年6月10日宋睿丰董事、副总经理男1976年12月2020年6月11日2023年6月10日李真开董事、信息披露事务负责人男1981年6月2020年6月11日2023年6月10日王明仁董事男1947年12月2020年6月11日2023年6月10日王横洲监事会主席男1973年7月2020年6月11日2023年6月10日孔令菲职工监事代表女1978年12月2020年6月11日2023年6月10日黄少东监事男1988年7月2020年6月11日2023年6月10日赵海葛副总经理男1974年11月2020年6月11日2023年6月10日张雷副总经理男1974年1月2020年6月11日2023年6月10日赵晓东财务负责人女1967年10月2021年6月1日2023年6月10日董事会人数:5 监事会人数:3 高级管理人员人数:5 董事、监事、高级管理人员与股东之间的关系:董事、监事和高级管理人员相互之间及与控股股东、实际控制人之间不存在任何关联关系。

  (二)变动情况报告期内董事、监事、高级管理人员变动详细情况:√适用□不适用 姓名期初职务变动类型期末职务变动原因李真开董事、财务负责人、信息披露事务负责人离任董事、信息披露事务负责人个人原因赵晓东无新任财务负责人董事会新聘任(三)报告期内新任董事、监事、高级管理人员情况√适用□不适用 1、报告期内新任董事、监事、高级管理人员持股情况□适用√不适用 2、报告期内新任董事、监事、高级管理人员的主要工作经历等情况:21 赵晓东,女,满族,1967年10月出生,中共党员,本科学历,高级会计师。

  1989年7月-2000年11月,任鞍山钢铁集团机械制造公司南部机械厂财务科长;2000年11月-2008年8月,任鞍钢机械制造公司计财部会计、税务主管;2008年8月-2019年7月历任鞍钢重型机械有限责任公司计财部副部长、计财部部长;2019年7月-2020年10月,鞍钢重型机械有限责任公司计财部负责专项工作。

  2021年6月——至今,北京百特莱德工程技术技术股份有限公司财务负责人。

  本次执行新租赁准则,不追索调整可比期间信息,未调整2020年度的比较财务报表。

  附注七、合并范围的变更(一)非同一控制下企业合并新疆纵横百瑞环保科技有限公司于2021年2月份完成注销手续,本期不再合并。

  (二)财务报表项目附注北京百特莱德工程技术股份有限公司2021年1-6月合并财务报表附注一、公司基本情况(一)公司注册地、组织形式和注册资本33 北京百特莱德工程技术股份有限公司(以下简称公司或本公司),前身为北京百特莱德物料输送技术有限公司,于2011年07月经北京市密云区市场监督管理局批准注册成立。

  法定代表人:陈宝迁;营业期限:2011年7月27日至2031年7月26日;公司统一社会信用代码:442,经过历年的派送红股、配售新股、转增股本及增发新股,截止2021年6月30日,本公司累计发行股本总数5534.90万股,注册资本为5534.90万元,注册地址:北京市密云县经济开发区兴盛南路20号。

  (三)公司业务性质和主要经营活动本公司属通用设备制造行业,主要产品为气力输送系统及其配件等。

  (四)财务报表的批准报出本财务报表业经公司董事会于2021年8月16日批准报出。

  二、合并财务报表范围本期纳入合并财务报表范围的主体共3户,具体包括:子公司名称子公司类型级次持股比例(%)表决权比例(%) 辽宁百特莱德工程技术有限公司全资子公司2100100 华特莱德能源环保科技(北京)有限公司控股子公司25151 伟润集团有限公司控股子公司25151 35 合并范围变更主体的具体信息详见“附注七、合并范围的变更”。

  三、财务报表的编制基础(一)财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)进行确认和计量,在此基础上,结合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2014年修订)的规定,编制财务报表。

  (二)持续经营本公司自报告期末起12个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

  四、重要会计政策、会计估计(一)遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司2021年6月30日的合并及母公司财务状况及2021年1-6月的合并及母公司经营成果和合并及母公司现金流量等有关信息。

  (五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1.分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。

  2.同一控制下的企业合并1)个别财务报表公司以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式或以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

  长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,36 调整留存收益。

  如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产,该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足的,调整留存收益。

  对于通过多次交易最终实现企业合并的,属于一揽子交易的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,在取得控制权日,长期股权投资初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  对于合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时转入当期损益。

  合并发生的各项直接相关费用,包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益;与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用,冲减资本公积,资本公积不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润;与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用,作为计入债务性工具的初始确认金额。

  被合并方存在合并财务报表,则以合并日被合并方合并财务报表中归属于母公司的所有者权益为基础确定长期股权投资的初始投资成本。

  2)合并财务报表合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日在被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。

  对于通过多次交易最终实现企业合并的,属于一揽子交易的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,合并方在达到合并之前持有的长期股权投资,在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动,分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

  被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的,本公司在合并日按照本公司会计政策进行调整,在此基础上按照企业会计准则规定确认。

  3.非同一控制下的企业合并对于非同一控制下的企业合并,合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性工具或债务性工具的公允价值。

  在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,也计入合并成本。

  本公司为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,于发生时计入当期损益;本公司作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用,计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额。

  本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。

  本37 公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。

  通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并,属于一揽子交易的,将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:(1)在个别财务报表中,合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

  合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的,以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和,作为合并日的初始投资成本。

  原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。

  (2)在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的,与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期投资收益。

  (六)合并财务报表的编制方法本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司(包括母公司所控制的单独主体)均纳入合并财务报表。

  所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致,如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并财务报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。

  合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料由本公司编制。

  合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。

  子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。

  在报告期内,若因同一控制下企业合并增加子公司以及业务的,则调整合并资产负债表的期初数;将子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;将子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

  在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司以及业务的,则不调整合并资产负债表期初数;将子公司以及业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表;该子公司以及业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

  在报告期内,本公司处置子公司以及业务,则该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表;该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

  38 本公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并财务报表中,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。

  处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。

  与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,应当在丧失控制权时转为当期投资收益。

  (七)合营安排分类及共同经营会计处理方法1.合营安排的分类本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素,将合营安排分为共同经营和合营企业。

  未通过单独主体达成的合营安排,划分为共同经营;通过单独主体达成的合营安排,通常划分为合营企业;但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营:(1)合营安排的法律形式表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

  (2)合营安排的合同条款约定,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。

  (3)其他相关事实和情况表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务,如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出,并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。

  2.共同经营会计处理方法本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理:(1)确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产;(2)确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债;(3)确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入;(4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;(5)确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。

  本公司向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外),在该资产等由共同经营出售给第三方之前,仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。

  投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的,本公司全额确认该损失。

  本公司自共同经营购买资产等(该资产构成业务的除外),在将该资产等出售给第三方之前,仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。

  购入的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的,本公司按承担的份额确认该部分损失。

  本公司对共同经营不享有共同控制,如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的,仍按上述原则进行会计处理,否则,应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

  (八)现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时,将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。

  将同时具备期39 限短(一般从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资,确定为现金等价物。

  (九)外币业务和外币报表折算1.外币业务外币业务交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。

  资产负债表日,外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑差额,除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外,均计入当期损益。

  以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。

  以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。

  2.外币财务报表的折算资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。

  处置境外经营时,将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自其他综合收益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。

  (十)金融工具在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

  实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。

  实际利率,是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量,折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。

  在确定实际利率时,在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期现金流量,但不考虑预期信用损失。

  金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。

  1.金融资产分类和计量本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类:40 1)以摊余成本计量的金融资产。

  金融资产在初始确认时以公允价值计量,但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的,按照交易价格进行初始计量。

  对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益,其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。

  金融资产的后续计量取决于其分类,当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时,才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。

  1)分类为以摊余成本计量的金融资产金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,则本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。

  本公司分类为以摊余成本计量的金融资产包括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款等。

  本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入,按摊余成本进行后续计量,其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失,计入当期损益。

  除下列情况外,本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入:(1)对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,本公司自初始确认起,按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。

  (2)对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产,本公司在后续期间,按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。

  若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值,本公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。

  2)分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标,则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

  除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外,其余公允价值变动计入其他综合收益。

  当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入当期损益。

  以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资,其他此类金融资产列报为其他债权投资,其中:自资产负债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产,原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产。

  3)指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在初始确认时,本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指定为以公允41 价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

  该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出,计入留存收益。

  本公司持有该权益工具投资期间,在本公司收取股利的权利已经确立,与股利相关的经济利益很可能流入本公司,且股利的金额能够可靠计量时,确认股利收入并计入当期损益。

  权益工具投资满足下列条件之一的,属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:取得该金融资产的目的主要是为了近期出售;初始确认时属于集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式;属于衍生工具(符合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外)。

  4)分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量,将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

  本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。

  5)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在初始确认时,本公司为了消除或显著减少会计错配,可以单项金融资产为基础不可撤销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具,且其主合同不属于以上金融资产的,本公司可以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具。

  但下列情况除外:(1)嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变。

  (2)在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时,几乎不需分析就能明确其包含的嵌入衍生工具不应分拆。

  如嵌入贷款的提前还款权,允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还贷款,该提前还款权不需要分拆。

  本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量,将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

  本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。

  2.金融负债的分类和计量本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式,结合金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。

  金融负债在初始确认时分类为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。

  对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关的交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。

  金融负债的后续计量取决于其分类:1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债此类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  满足下列条件之一的,属于交易性金融负债:承担相关金融负债的目的主要是为了在近期内出售或回购;属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式模式;属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具除外。

  交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具),按照公允价值进行后续计量,除与套期会计有关外,所有公允价值变动均计入当期损益。

  在初始确认时,为了提供更相关的会计信息,本公司将满足下列条件之一的金融负债不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债:(1)能够消除或显著减少会计错配。

  (2)根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略,以公允价值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价,并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告。

  本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量,除由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外,其他公允价值变动计入当期损益。

  除非由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配,本公司将所有公允价值变动(包括自身信用风险变动的影响金额)计入当期损益。

  2)其他金融负债除下列各项外,公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债,对此类金融负债采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  (2)金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。

  (3)不属于本条前两类情形的财务担保合同,以及不属于本条第1)类情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。

  财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时,要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。

  不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同,在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰高进行计量。香港神童平特1肖图网址

  3.金融资产和金融负债的终止确认1)金融资产满足下列条件之一的,终止确认金融资产,即从其账户和资产负债表内予以转销:(1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止。

  2)金融负债终止确认条件金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的,则终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。

  本公司与借出方之间签订协议,以承担新金融负债方式替换原金融负债,且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的,或对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实质性修改的,则终止确认原金融负债,同时确认一项新金融负债,账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额,计入当期损益。

  本公司回购金融负债一部分的,按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公允价值占整体公允价值的比例,对该金融负债整体的账面价值进行分配。

  分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差额,应当计入当期损益。

  4.金融资产转移的确认依据和计量方法本公司在发生金融资产转移时,评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度,并分别下列情形处理:1)转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,则终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。

  3)既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的(即除本条(1)、(2)之外的其他情形),则根据其是否保留了对金融资产的控制,分别下列情形处理:(1)未保留对该金融资产控制的,则终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。

  (2)保留了对该金融资产控制的,则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产,并相应确认相关负债。

  继续涉入被转移金融资产的程度,是指本公司承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。

  在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式的原则。

  1)金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)被转移金融资产在终止确认日的账面价值。

  (2)因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产)之和。

  2)金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的,将转移前金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和继续确认部分(在此种情形下,所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分)之间,按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)终止确认部分在终止确认日的账面价值。

  (2)终止确认部分收到的对价,与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分44 的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产)之和。

  金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价确认为一项金融负债。

  5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公允价值,除非该项金融资产存在针对资产本身的限售期。

  对于针对资产本身的限售的金融资产,按照活跃市场的报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获得的补偿金额后确定。

  活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价,且能代表在公平交易基础上实际并经常发生的市场交易。

  初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。

  在估值时,本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术,选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值,并尽可能优先使用相关可观察输入值。

  在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,使用不可观察输入值。

  6.金融工具减值本公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资,主要包括债权投资、其他债权投资、长期应收款等。

  此外,对部分财务担保合同,也按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损失。

  1)减值准备的确认方法本公司以预期信用损失为基础,对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量方法(一般方法或简化方法)计提减值准备并确认信用减值损失。

  信用损失,是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。

  其中,对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,本公司按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

  预期信用损失计量的一般方法是指,本公司在每个资产负债表日评估金融资产的信用风险自初始确认后是否已经显著增加,如果信用风险自初始确认后已显著增加,本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备;如果信用风险自初始确认后未显著增加,本公司按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

  本公司在评估预期信用损失时,考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息。

  对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具,本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加,选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备/不选择简化处理方法,依据其信用风险自初始确认后是否已显著增加,而采用未来12月内或者整个存续期内预期信用损失金额为基础计量损失准备。

  2)信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定的45 预计存续期内的违约概率,则表明该项金融资产的信用风险显著增加。

  除特殊情况外,本公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的合理估计,来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。

  本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素:(1)债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化;(2)债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化;(3)作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化,这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率;(4)债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化;(5)本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。

  于资产负债表日,若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则本公司假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

  如果金融工具的违约风险较低,借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强,并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务,则该金融工具被视为具有较低的信用风险。

  3)已发生信用减值的金融资产的判断标准当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时,该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。

  金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息:(1)发行方或债务人发生重大财务困难;(2)债务人违反合同,如偿付利息或本金违约或逾期等;(3)债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑,给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步;(4)债务人很可能破产或进行其他财务重组;(5)发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失;(6)以大幅折扣购买或源生一项金融资产,该折扣反映了发生信用损失的事实。

  金融资产发生信用减值,有可能是多个事件的共同作用所致,未必是可单独识别的事件所致。

  4)以组合为基础评估预期信用风险的组合方法本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险。

  除了单项评估信用风险的金融资产外,本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别,本公司采用的共同信用风险特征包括:金融工具类型、信用风险评级、债务人所处行业等,在组合的基础上评估信用风险。

  5)金融资产减值的会计处理方法期末,本公司计算各类金融资产的预计信用损失,如果该预计信用损失大于其当前减值准备的账面金额,将其差额确认为减值损失;如果小于当前减值准备的账面金额,则将差额确认为减值利得。

  7.金融资产及金融负债的抵销46 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,没有相互抵销。

  但是,同时满足下列条件的,以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:1)本公司具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;2)本公司计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

  本公司考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,以单项或组合的方式对上述应收款项预期信用损失进行估计,并采用预期信用损失的简化模型,始终按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

  基于其信用风险特征,将应收款项划分为不同组合:1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准:金额在200万元以上。

  2.按组合计提坏账准备应收款项(1)信用风险特征组合的确定依据对于单项金额不重大的应收款项,与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合,根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定应计提的坏账准备。

  (2)根据信用风险特征组合确定的计提方法采用账龄分析法计提坏账准备的:账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%) 1年以内(含1年) 55 1-2年1010 2-3年2020 3-4年5050 4年以上100100 3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项单项金额虽不重大的应收款项,如发生明显的减值迹象(例如项目甲方出现破产、清算、资不抵债等明显无力偿还债务的情况或项目所在地出现政变、军事冲突不可抗力等)的,单独进行减值测试。

  (十二)存货1.存货的分类存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

  主要包括项目设备成本(含生产和采购)、项目设备发出成本、项目开发成本(人工及费用)、备件成本、原材料、低值易耗品等。

  47 2.存货的计价方法存货在取得时,按成本进行初始计量,包括采购成本、加工成本和其他成本。

  3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法项目成本(项目设备成本、项目设备发出成本、项目开发成本)期末按照单个工程项目成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备,其中以项目的合同金额减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。

  备件成本期末按照单个备件计提存货跌价准备,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。

  原材料区分直接用于销售和未来用于工程项目两类:(1)对于直接用于销售的原材料,按照在正常生产经营过程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值,按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备;(2)对于未来用于工程项目的原材料,按照公司未来同类工程项目收费金额未发生大幅降低,并且原材料未发生功能性损毁,不影响正常工程使用时,不计提存货跌价准备;如公司未来同类工程项目收费金额发生大幅度降低时,按照原材料价值加上完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额与未来工程项目收费金额孰低原则计提存货跌价准备;如原材料发生功能性损毁时全额计提跌价准备。

  (十三)合同资产1.合同资产本公司将客户尚未支付合同对价,但本公司已经依据合同履行了履约义务,且不属于无条件(即仅取决于时间流逝)向客户收款的权利,在资产负债表中列示为合同资产。

  同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示,不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。

  2.合同资产的减值本公司按照本附注三、(十).6所述的简化计量方法确定合同资产的预期信用损失并进行会计处理。

  在资产负债表日,本公司按应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间的差额的现值计量合同资产的信用损失。

  当单项合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的48 信息时,本公司根据信用风险特征将合同资产划分为若干组合,参考历史信用损失经验,结合当前状况并考虑前瞻性信息,在组合基础上估计预期信用损失。

  (十四)长期股权投资1.投资成本的确定(1)企业合并形成的长期股权投资,具体会计政策详见本附注四/(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法(2)其他方式取得的长期股权投资以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。

  以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本;发行或取得自身权益工具时发生的交易费用,可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。

  在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

  2.后续计量及损益确认(1)成本法本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算,并按照初始投资成本计价,追加或收回投资调整长期股权投资的成本。

  除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。

  (2)权益法本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算;对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资,采用公允价值计量且其变动计入损益。

  长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。

  本公司取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值;并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

  本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公49 允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。

  本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益。

  本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理:首先,冲减长期股权投资的账面价值。

  其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的,以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失,冲减长期应收项目等的账面价值。

  最后,经过上述处理,按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投资损失。

  被投资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后,按与上述相反的顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后,恢复确认投资收益。

  3.长期股权投资核算方法的转换(1)公允价值计量转权益法核算本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资,因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的,按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本。

  原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。

  按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额,调整长期股权投资的账面价值,并计入当期营业外收入。

  (2)公允价值计量或权益法核算转成本法核算本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资,或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资,因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,在编制个别财务报表时,按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本。

  购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

  购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。

  (3)权益法核算转公允价值计量本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后的剩余股权改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

  原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位50 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

  (4)成本法转权益法本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。

  (5)成本法转公允价值计量本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财务报表时,处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

  4.长期股权投资的处置处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期损益。

  采用权益法核算的长期股权投资,在处置该项投资时,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。

  处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:(1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的;(2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果;(3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;(4)一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。

  因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,不属于一揽子交易的,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:(1)在个别财务报表中,对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益。

  处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

  (2)在合并财务报表中,对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易,处置价款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(股本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益;在丧失对子公司控制权时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。

  处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益,同时冲减商誉。

  与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等,在丧失控制权时转为当期投资收益。

  51 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:(1)在个别财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额,确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

  (2)在合并财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额,确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

  5.共同控制、重大影响的判断标准如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排,并且对该安排回报具有重大影响的活动决策,需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在,则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排,该安排即属于合营安排。

  合营安排通过单独主体达成的,根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时,将该单独主体作为合营企业,采用权益法核算。

  若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时,该单独主体作为共同经营,本公司确认与共同经营利益份额相关的项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。

  重大影响,是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

  本公司通过以下一种或多种情形,并综合考虑所有事实和情况后,判断对被投资单位具有重大影响。

  (1)在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表;(2)参与被投资单位财务和经营政策制定过程;(3)与被投资单位之间发生重要交易;(4)向被投资单位派出管理人员;(5)向被投资单位提供关键技术资料。

  6.投资成本的确定(1)企业合并形成的长期股权投资,具体会计政策详见本附注四/(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法(2)其他方式取得的长期股权投资以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。

  以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本;发行或取得自身权益工具时发生的交易费用,可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。

  在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

  7.后续计量及损益确认(1)成本法52 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算,并按照初始投资成本计。